甲公司为增值税一般纳税人。2016年12月31日购入一台不需要安装的设备，购买价款为200万元，增值税税额为34万元，购入当日即投入行政管理部门使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计估计相同，甲公司适用的所得税税率为25%。2018年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（　　）万元。

A

12

B

48

C

72

D

120

　　

　　考点：

资产的计税基础

　　

　　解析：

2018年12月31日，该设备的账面价值＝原值－累计折旧（会计）＝200－200÷5×2=120（万元）；

2018年12月31日，该设备的计税基础＝原值－累计折旧（税法）＝200－200×2/5－（200－200×2/5）×2/5＝72（万元）；设备账面价值＞计税基础，产生暂时性差异48（120－72）万元，确认为应纳税暂时性差异。

综上，本题应选B。

　　以上是关于甲公司为增值税一般纳税人。2016年12月31日购入一台不需要安装的设备，购买价款为200万元，增值税税额为34万元，购入当日即投入行政管理部门使用，预计使用年的参考答案及解析。建议大家看完问题先作答、再查看答案哦！

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（编辑：广东华图）