2013 年1 月1 日，DUIA 公司将一栋自用办公楼对外出租。该办公楼原价为1 000 万元，预计使用年限为20 年，预计净残值为0，甲公司按直线法计提折旧。对外出租前，已使用4 年。转换日DUIA 公司能够持续取得该办公楼的公允价值，因此采用公允价值模式进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、使用年限和净残值与会计相同。该办公楼在2013 年12 月31 日的公允价值为1 200万元，则当日产生的暂时性差异为（ ）。

A

应纳税暂时性差异450 万元

B

可抵扣暂时性差异450 万元

C

应纳税暂时性差异200 万元

D

可抵扣暂时性差异200 万元

　　

　　考点：

暂时性差异

　　

　　解析：

对于公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，2013 年12 月31 日其账面价值＝公允价值＝1 200（万元），其计税基础＝1 000－（1 000－0）÷20×5＝750（万元）。账面价值大于计税基础，将增加未来期间的应纳税所得额，即应纳税暂时性差异的发生额＝1 200－750＝450（万元）。

综上，本题应选A。

　　以上是关于2013 年1 月1 日，DUIA 公司将一栋自用办公楼对外出租。该办公楼原价为1 000 万元，预计使用年限为20 年，预计净残值为0，甲公司按直线法计提折旧的参考答案及解析。建议大家看完问题先作答、再查看答案哦！

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（编辑：广东华图）