材料全屏

某企业办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立。同时，考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部门进行业务谈判，授权销售部门兼任信用管理机构。对大额销售业务，销售部门可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控，企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金，然后交财会部门存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到一个大客户，办理300万元的销售任务，并将款项交财会部门入账。次月，该业务员谎称对方要求退货，并自行从其它企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库。仓储部门发现商品商标都丢失，但未进行进一步查验，直接办理了各项手续（但没有出具质检报告）。财会部门将退货款项转入业务员提供的银行账号。

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【简答】

分析该企业销售与收款业务存在的问题，并进行内部会计控制制度设计上的改进。

　　

　　正确答案

考点：职责分工与授权批准制度设计,销售与发货控制制度设计,销售与收款业务会计核算控制制度设计

　　

　　解析

（1）、该企业销售与收款业务存在如下问题：

①信用管理机构由销售部门兼任，易造成销售部门滥用信用政策，损害企业利益；

②大额销售业务的定价及签署合同均由销售部门自主完成，销售部门权限过大，不利于销售业务的内部控制；

③由业务员向客户收取现金，容易引起舞弊；

④逃避银行监控，设立账外账；

⑤销售退回制度存在漏洞，被销售人员利用从事个人私利的舞弊活动，损害企业利益。

（2）、应对销售与收款业务的内部会计控制制度进行如下改进：

①设立专门的信用管理部门，负责制定企业信用政策并监督各部门执行；

②建立销售定价控制制度，统一制订价目表，定期审阅并严格执行；

③严格按照程序办理大额销售业务，指定专人与客户进行谈判，对销售合同明确具体的审批程序和涉及的部门人员，根据企业的实际情况明确界定不同合同金额审批的具体权限分配，金额重大的销售合同，应当征询法律顾问或专家的意见。

④现销业务的收款由独立人员办理，避免销售人员接触销售现款；

⑤销售收入及时入账，不得账外设账；

⑥建立完善的销售退回制度，销售退回必须经销售主管审批后方可执行，退回的货物应当由质检部门和仓储部门清点后方可入库，财会部门应当对检验证明、退货接收报告以及退货方的退货凭证等进行审核后办理退款事宜。

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（编辑：广东华图）