材料全屏

某企业设立销售部门，处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策，并由财会部门负责开票。销售部经理对30万元以内的赊销业务有权批准，并根据具体情况确定产品售价。货到付款的业务，由销售业务员负责赴购买方收款，并将现金或者支票等票据转交财会部门。

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【简答】

分析该企业销售与收款业务存在的问题，并进行内部会计控制制度设计上的改进。

　　

　　正确答案

考点：职责分工与授权批准制度设计,销售与发货控制制度设计,销售与收款业务会计核算控制制度设计

　　

　　解析

该企业销售与收款业务存在如下问题：

（1） 销售部门各不相容岗位分工不明确，容易导致舞弊；

（2）产品售价由销售部经理确定，容易导致随意定价，造成企业价格管理混乱，侵害企业利益；

（3）销售业务员负责收款，容易导致销售业务员贪污货款及其他舞弊行为；

建议企业进行如下改进：

（1）企业应当对销售业务不相容岗位实施相互分离：销售业务经办与发票开具的岗位相分离；销售合同的审批、签订与办理发货的岗位相分离；信用管理岗位与销售业务岗位分设，或设立专门的信用管理部门，负责制订企业信用政策，监督各部门信用政策执行情况。

（2）企业应当建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、收款政策，定期审阅并严格执行。

（3）企业应及时办理货款回收，对现销业务的收款应由独立人员办理，如实入账，销售人员应当避免接触销售现款。

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（编辑：广东华图）