材料全屏

DUIA公司与ANGRY公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。2015 年6月16日，DUIA 公司应收ANGRY 公司的货款为800万元（含增值税）。由于ANGRY公司资金周转困难，至2015年11月30日尚未支付货款。双方于2016年1月1日达成以下债务重组协议：

（1）ANGRY公司以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为117 万股，股票市价为每股3.75元，股票面值为每股1元；

（2）ANGRY公司以其拥有的一项可供出售金融资产抵偿债务，可供出售金融资产的账面余额为135万元（其中成本100万元，公允价值变动35万元），未计提减值准备，已宣告但未领取的现金股利10万元。公允价值为150万元（包含已宣告但未领取的现金股利10万元），DUIA公司取得该项股权后，作为交易性金融资产核算，ANGRY 公司以现金偿还48.25 万元；

（3）在以上基础上减免债务63万元；

（4）剩余债务展期2年，展期内加收利息，年利率为6％（与实际利率相同），同时附或有条件，如果ANGRY公司在展期期间内某年实现盈利，则该年的利率上升至10％；如果亏损，该年仍维持6％的利率。假定ANGRY公司预计展期2年很可能实现盈利。假定2016年1月1日ANGRY公司以银行存款48.25万元支付给DUIA 公司，并办理了股权划转手续；DUIA 公司取得ANGRY 公司股权投资作为长期股权投资核算；DUIA 公司应收ANGRY 公司的账款已计提坏账准备60万元。假定不考虑货币时间价值和其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）

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【简答题】

编制DUIA 公司于债务重组日有关的会计分录。

　　

　　考点：

考点：以资偿债、债转资、修改债务条件三种方式组合的债务重组

　　

　　解析：

债务重组后的应收账款账面价值不能直接扣减准予减免的63 万元，因为题干明确写到“在以上基础上减免债务63 万元”，需要计算以普通股，银行存款，交易性金融资产抵偿后的账面价值。同时请注意，在计算债务重组后应收账款账面价值时不要减去债权人已经计提的坏账准备，但在计算债务重组损失时，需要减去债权人已经计提的坏账准备。

　　以上是关于材料全屏DUIA公司与ANGRY公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。2015 年6月16日，DUIA 公司应收ANGRY 公司的货款为800万元（含增值税）的参考答案及解析。建议大家看完问题先作答、再查看答案哦！

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（编辑：广东华图）