DUIA公司2017年利润总额4 000万元，递延所得税资产、负债期末余额为0，未来期间能够取得足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，企业所得税税率为25%。发生如下交易事项：①购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本150万元；②收到与收益相关的政府补助1 500万元，用以补偿以后期间损失，该政府补助不属于免税收入，应于收到当期确认收益；③违反经济合同支付违约金100万元。下列关于DUIA公司2017年所得税的处理正确的有（ ）。

A

递延所得税负债为37.5万元

B

递延所得税资产为375万元

C

所得税费用为1 025万元

D

应交所得税为1 400万元

　　

　　考点：

所得税费用,资产的计税基础

　　

　　解析：

选项A处理正确，可供出售金融资产账面价值（公允价值）＞计税基础（取得成本），形成递延所得税负债=150×25%=37.5（万元），同时计入其他综合收益，不影响所得税费用；

选项B处理正确，收到的政府补助不属于免税收入，取得当年全部计入应纳税所得额，会计处理为收到时计入递延收益，以后补偿损失时确认为营业外收入，递延收益作为负债项目，因其产生时已经计算交纳所得税，未来期间可全额税前扣除。所以，账面价值=1 500（万元）＞计税基础=账面价值－未来可税前列支的金额1 500=0，形成递延所得税资产=1 500×25%=375（万元），减少当期所得税费用。

选项CD处理错误，违反经济合同支付违约金100万元税法允许税前扣除，所以应交所得税=（4 000+1 500）×25%=1 375（万元），所得税费用=1 375-375=1 000（万元）

综上，本题应选AB。

【提个醒】

①可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益，相应形成的递延所得税负债也计入其他综合收益，不影响所得税费用。

②违反经济合同支付的违约金直接在当期扣除，不产生暂时性差异，也就不会产生递延所得税。

③违反经济合同支付的违约金在支付时，借记“营业外支出”，利润总额已经减去了这100万元，所以在计算应交所得税时，如果题目表示税法允许税前扣除，不必再特别减去。

④本题中，政府补助在收到时贷记“递延收益”，没有影响利润总额，同时税法又规定该政府补助不属于免税收入，意味着要在当期收到时就交税。所以在计算应交所得税时要加上。

　　以上是关于DUIA公司2017年利润总额4 000万元，递延所得税资产、负债期末余额为0，未来期间能够取得足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异的参考答案及解析。建议大家看完问题先作答、再查看答案哦！

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（编辑：广东华图）