花花公司拥有牛牛公司70%有表决权股份，能够控制牛牛公司的生产经营决策。2017年9月花花公司以9 500万元将自产产品一批销售给牛牛公司。该批产品的生产成本为8 500万元。至2017年12月31日，牛牛公司对外销售了该批商品的50％。假定涉及商品未发生减值。两公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。为此在合并财务报表中应确认( )。

A

递延所得税资产125万元

B

递延所得税负债125万元

C

递延所得税资产250万元

D

递延所得税负债250万元

　　

　　考点：

递延所得税资产的确认和计量,资产的计税基础

　　

　　解析：

个别报表：

期末牛牛公司个别报表存货账面价值=9 500×50%=4 750（万元）；

计税基础=4 750（万元）（账面余额）；

没有产生暂时性差异。

合并报表：

期末合并报表存货账面价值=8 500×50%=4 250（万元）；

计税基础=4 750（万元）（购货方期末存货结存）；

确认递延所得税资产=（4 750-4 250）×25%=125（万元）。

综上，本题应选A。

【提个醒】对于内部商品交易所形成的存货，从持有该存货的企业来说，假定不考虑计提资产减值损失，其取得成本就是该资产的账面价值，这其中包括销售企业因该销售所实现的损益，这一取得成本也就是计税基础。由于所得税是以独立的法人实体为对象计征的，这一计税基础也是合并报表中该存货的计税基础。

　　以上是关于花花公司拥有牛牛公司70%有表决权股份，能够控制牛牛公司的生产经营决策。2017年9月花花公司以9 500万元将自产产品一批销售给牛牛公司。该批产品的生产成本为的参考答案及解析。建议大家看完问题先作答、再查看答案哦！

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（编辑：广东华图）