甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件，费用化支出在实际发生时加计扣除50%，资本化支出在以后期间摊销时按150%摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销（会计和税法摊销方法相同）。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为(　　)万元。

• A

  105

• B

  225

• C

  450

• D

  675

　　

　　正确答案

　　B

　　

　　解析

无形资产的入账价值为600万元，会计按5年采用年数总和法进行摊销，2008年末该项无形资产的账面价值＝600－600×5/15×9/12＝450（万元），计税基础为600*150％－600*150％×5/15×9/12＝675（万元），2008年末该项无形资产专利权的暂时性差异＝675－450＝225（万元）。
【该题针对“暂时性差异”知识点进行考核】

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（编辑：广东华图）