某市区一家大型商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2015年9月有关生产经营情况如下：（1）本月销售小麦、玉米、高粱等其他杂粮，取得含税收入22．60万元;销售切面、饺子皮、馄饨皮取得含税收入16．95万元;销售速冻食品、方便面等各种熟食品，取得含税收入21．06万元。珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9．36万元，该批首饰市场零售价15．21万元;销售钻石首饰取得零售收入17．55万元，修理钻石饰品取得修理含税收入5．85万元。（2）从一般纳税人处购进商品，取得认证的专用发票上注明销售额为36万元;从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为160万元、30万元;商场外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格6万元，运输免税农产品取得货运专票上注明运费0．5万元。（3）中秋节时将购进的月饼礼盒发给员工每人一件，购进成本共计12万元，零售价共计15万元;又向某孤儿院赠送散装月饼一批，购进成本1万元，零售价1．5万元。（4）出租柜台取得租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元;商场品牌柜受托代销(符合税法规定条件)服装，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1．2万元。（5）与供货单位开展平销返利业务，由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18．72万元，开具普通发票。（6）有10台上月售出的冰箱，因质量问题顾客要求退货(原零售价每台0．3万元)，商场已将彩电退回厂家(原购进的含税价格每台0．25万元)，并已取得厂家开出的红字专用发票。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。根据上述资料和税法的有关规定，回答{TSE}问题：{TS}该商场当期应缴纳消费税(　　)万元。

• A

  1．15

• B

  1．17

• C

  1．25

• D

  2．02

　　

　　正确答案

　　A

　　

　　解析

业务(1)：小麦、玉米、高粱等其他杂粮，切面、饺子皮、馄饨皮，属于适用13%低税率的农产品的范围;速冻食品、方便面等各种熟食不适用13%的低税率，按照17%的税率征收增值税。修理钻石饰品取得修理应缴纳加工劳务的增值税。
应纳消费税=(9．36+17．55)÷(1+17%)×5%=1．15(万元)
销项税额=(9．36+17．55+5．85+21．06)÷(1+17%)×17%+(22．60+16．95)÷(1+13%)×13%=12．37(万元)
业务(2)：从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票可以抵扣进项；取得普通发票，进项税额不得抵扣；增值税一般纳税人取得的货运专票，准予抵扣进项税。
进项税=36×17%+160×3%+6×13%+0．5×11%=11．76(万元)
业务(3)：外购货物用于职工福利，进项税不得抵扣;外购货物用于无偿赠送，视同销售，需要计算销项税。
进项税转出=12×17%=2．04(万元)
销项税额=1．5÷(1+17%)×17%=0．22(万元)
业务(4)：纳税人提供代销劳务取得的收入，应该征收服务业营业税;对于销售的代销货物，应视同销售征收增值税。
应纳营业税=90×5%+1．2×5%=4．56(万元)
销项税额=1．2÷3%÷(1+17%)×17%=5．81(万元)
业务(5)：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。进项税抵减额=18．72÷(1+17%)×17%=2．72(万元)
业务(6)：退货业务的税务处理：
商场给顾客退货，应扣减当期销项税额=0．3÷(1+17%)×17%×10=0．44(万元)
商场向厂家退货，应扣减当期进项税额=0．25÷(1+17%)×17%×10=0．36(万元)
商场当期准予抵扣进项税额=11．76-2．04-2．72-0．36=6．64(万元)
商场当期增值税销项税额=12．37+0．22+5．81-0．44=17．96(万元)
商场当期应纳增值税税额=17．96-6．64=11．32(万元)

　　以上是关于某市区一家大型商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2015年9月有关生产经营情况如下：（1）本月销售小麦、玉米、高粱等其他杂粮，取得含税收入22．6的参考答案及解析。建议大家看完问题先作答、再查看答案哦！

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（编辑：广东华图）