审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法有（）

• A

  运用分析性复核方法检查有关数据和资料的总体合理性

• B

  询问管理人员和其他有关人员

• C

  检查内部控制过程中生成的文件和记录

• D

  向有关第三方进行函证

• E

  观察业务活动和内部控制的实际运行情况

　　

　　正确答案

　　B,C,E

　　

　　解析

调查了解内部控制的方法有：1、询问。询问有多种方式：信函、调查问卷的书面方式，也可以面对面访谈、电话沟通等口头方式进行。2、检查。通过审查和翻阅被审计单位的相关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册等，对被审计单位内部控制进行了解。3、观察。通过观察被审计单位有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况，加深对被审计单位内部控制的了解。采用突击方式，灵活运用询问、检查等方法印证。4、追踪有关业务的处理过程。审计人员可以通过追踪一笔或者多笔交易的处理过程，来取得对被审计单位相关控制环节的了解，或印证已经取得的对内部控制的了解是否正确。此外，这种方法还可能获取部分内部控制运行有效性的审计证据。

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（编辑：广东华图）