材料全屏

某企业规模较大，销售与收款业务流程如下：销售部门收到客户的订单后，交由销售经理甲审核，甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续；仓库在发运商品出库时，由仓库管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的销货单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员装货并随货交客户，第二联送会计部，第三联送应收账款管理员丙，第四联由乙按编号顺序连同订单一并归档保存，作为仓库盘存的依据；会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将客户联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证；应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单核对，根据此单登记应收账款明细账，并将发票和销货单按客户顺序归档保存。

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【简答】

分析指出该企业销售与收款内部会计控制制度存在的不足。

　　

　　正确答案

考点：职责分工与授权批准制度设计,销售与发货控制制度设计,销售与收款业务会计核算控制制度设计

　　

　　解析

（1）企业的订单相当于合同，销售部门是经办部门，应该由其他部门审核。（2）没有根据批准的订单编制通知单，销货单不应由仓库编制，应由销售部门编制。（3）货物发运和装运职责不能由同一部门承担。（4）会计部门开具发票时，没有核对装运凭证、销货单和商品价目表。（5）负责销售账和收款是不相容职务，不能由一人办理。

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（编辑：广东华图）