材料全屏

DUIA股份有限公司（以下简称DUIA公司）为上市公司，2015年1月1日递延所得税资产和递延所得税负债余额为0，适用的所得税税率为25％。2015年8月，DUIA公司接到有关部门通知，自2016年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为15%。该公司2015年利润总额为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：

（1）2015年1月1日，以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5％，年实际利率为4％，到期日为2017年12月31日。DUIA公司将该国债作为到期一次还本付息的持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。

（2）2014年12月15日，DUIA公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。DUIA公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定DUIA公司购置的设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。

（3）2015年6月20日，DUIA公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。

（4）2015年9月12日，DUIA公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元（假定不考虑交易费用），DUIA公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。

（5）2015年10月10日，DUIA公司由于为五环公司银行借款提供担保，五环公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。DUIA公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。

（6）DUIA公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

（7）DUIA公司计算2015年的应交所得税是2 012.55万元，所得税费用是2 104.55万元。

（答案单位以万元列示）

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【简答题】

根据上述交易或事项，分析和计算持有至到期投资、固定资产、交易性金融资产和预计负债在2015年12月31日的计税基础；

　　

　　考点：

考点：资产的计税基础,负债的计税基础

　　

　　解析：

①持有至到期投资在2015年12月31日的账面价值＝持有至到期投资年初账面余额

2 044.7＋持有至到期投资应收利息100（2 000×5％）－溢价摊销18.21（应收利息100－利息收入81.79）＝2 126.49（万元）

利息收入＝持有至到期投资摊余成本×实际利率×期限＝2 044.7×4％×1＝81.79（万元）

　 持有至到期投资的计税基础与其账面价值一致，为2 126.49万元。

　　

②固定资产在2015年12月31日的账面价值＝原值2 400－会计累计折旧240

（2 400÷10）＝2 160（万元）

　　 固定资产在2015年12月31日的计税基础＝原值2 400－税法累计折旧120

（2 400÷20）＝2 280（万元）

　　

③交易性金融资产在2015年12月31日的账面价值＝公允价值1 000万元
　　 交易性金融资产在2015年12月31日的计税基础＝取得成本500万元
　　

④预计负债在2015年12月31日账面价值＝2 200（万元）

债务担保相关预计负债在2015年12月31日计税基础＝负债账面价值2 200－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0＝2 200（万元）。

　　以上是关于材料全屏DUIA股份有限公司（以下简称DUIA公司）为上市公司，2015年1月1日递延所得税资产和递延所得税负债余额为0的参考答案及解析。建议大家看完问题先作答、再查看答案哦！

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（编辑：广东华图）