计算2017年因内部交易事项在合并报表中应列示的递延所得税资产金额，并编制相关的调整抵销分录。

　　

　　考点：

考点：编制合并资产负债表时应进行抵销处理的项目,编制合并利润表时应进行抵销处理的项目

　　

　　解析：

牛牛公司个别报表存货账面价值=可变现净值=500（万元），计税基础=账面余额=

1 600×（1-40%）=960（万元），形成可抵扣暂时性差异460（万元），确认递延所得税资产=460×25%=115（万元）。合并报表的递延所得税的金额是=115（个别报表）+90-90=115（万元）。

调整抵销分录

借：营业收入　　　　1 600

　 贷：营业成本　　　　　 1 240

　　　 存货　　　　　　 360【（1 600-1 000）×60%】

借：递延所得税资产　 90【360×25%】

　 贷：所得税费用　　　　　 90

借：存货跌价准备　 360

　 贷：资产减值损失　　　 360

借：所得税费用　　　　 90

　 贷：递延所得税资产　　　　 90

由于牛牛个别财务报表存货账面余额=960（万元）＞可变现净值=500（万元），计提存货跌价准备=460（万元）。从合并层面看，存货账面余额=1 000×60%=600（万元）＞可变现净值=500（万元），应计提存货跌价准备=100（万元）。所以编制合并报表时，转回存货跌价准备=460-100=360（万元）。

　　以上是关于计算2017年因内部交易事项在合并报表中应列示的递延所得税资产金额，并编制相关的调整抵销分录。的参考答案及解析。建议大家看完问题先作答、再查看答案哦！

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（编辑：广东华图）