2016年度某企业通过市政府向灾区捐款200万元，直接向受灾小学捐款30万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为2 000万元。假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2016年度应纳税所得额为（ ）万元。

A

1 000

B

2 030

C

2 000

D

1 070

　　

　　考点：

企业所得税的应纳税额的计算

　　

　　解析：

（1）企业通过市政府向灾区捐款200万元，属于公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除；该笔捐赠的税前扣除限额＝2 000×12%＝240（万元），实际捐赠额为200万元，可以全额在税前扣除，无需调整；

（2）直接向受灾小学的捐款30万元不得在税前扣除，应调增30万元；

（3）该企业2016年度应纳税所得额＝2 000＋30＝2 030（万元）。

综上，本题应选B。

【政策变化】

（1）公益性捐赠：指企业通过公益型社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。公益性组织，应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。

（2）企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出

【提个醒】

上述【政策变化】所述内容为2018年教材新增内容，请重点关注并记忆。

　　以上是关于2016年度某企业通过市政府向灾区捐款200万元，直接向受灾小学捐款30万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为2 000万元。假设不考虑其他的参考答案及解析。建议大家看完问题先作答、再查看答案哦！

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（编辑：广东华图）