甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2008年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：

(1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3 000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程开工。

(2)7月1日，以银行存款支付工程款1 900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。

(3)10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8%，利息于每季度末支付。

(4)10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。

(5)11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1 250万元。

(6)12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6%，利息于每季度末支付。

(7)12月1日，以银行存款支付工程款1 100万元。

假定工程支出超过专门借款时占用一般借款;仍不足的，占用自有资金。

要求：

(1)计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

(2)计算甲公司2008年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

(3)计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。

　　

　　解析：

“本题按季计算利息资本化金额”

(1)2008年第三季度专门借款

第三季度利息支出=3000×7.2%×3/12=54(万元)

闲置借款收益=(3000-1900)×1.2%×3/12=3.3(万元)

资本化利息=54-3.3=50.7(万元)

(2)2008年第四季度专门借款

第四季度利息支出=3000×7.2%×3/12=54(万元)

闲置借款收益=(3000-1900)×1.2%×1/12=1.1(万元)

资本化利息=54-1.1=52.9(万元)

(3)2008年第四季度一般借款

累计支出加权平均数=150×2/3+750×1/3=350(万元)，其中：

11月1日支付工程款时占用一般借款(1250-1100)=150(万元)

12月1日支付工程款时占用一般借款(300+600-150)=750(万元)

资本化率=(300×4.8%×3/12+600×6%×1/12)/(300×3/3+600×1/3)

=1.32%(此为“季度”利息率)

资本化金额=350×1.32%=4.62(万元)

　　以上是关于甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2008年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如的参考答案及解析。建议大家看完问题先作答、再查看答案哦！

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（编辑：广东华图）