2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减（ ）万元。

• A

  15

• B

  50

• C

  135

• D

  150

　　

　　答案：

C

　　

　　解析：

【解析】甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减200×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。相关会计分录为：

借：以前年度损益调整——管理费用200

贷：累计折旧200

借：应交税费——应交所得税50（200×25%）

贷：以前年度损益调整——所得税费用50

借：盈余公积15

利润分配——未分配利润135

贷：以前年度损益调整150（200-50）

　　以上是关于2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重的参考答案及解析。建议大家看完问题先作答、再查看答案哦！

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（编辑：广东华图）