材料全屏

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，每月月初发放上月工资。2016年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2016年12月发生职工薪酬业务如下：

（1）5日，结算上月应付职工薪酬33万元，其中代扣代交的职工个人所得税1.5万元，代扣为职工垫付的房租0.5万元，实际发放职工薪酬31万元。

（2）31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元，实际生产成本为40万元。

（3）31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元，车间管理人员5万元，企业行政管理人员2万元，专设销售机构人员9万元。

（4）31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元，计提本月住房公积金8.85万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

26

【不定项选择题】

根据期初资料和资料（1），下列各项中，企业结算职工薪酬的相关会计处理正确的是（ ）。

A

代扣个人所得税时：

借：其他应付款 1.5

贷：应交税费——应交个人所得税 1.5

B

代扣为职工垫付的房租时：

借：应付职工薪酬 0.5

贷：其他应收款 0.5

C

代扣为职工垫付的房租时：

借：应付职工薪酬 0.5

贷：应收账款 0.5

D

代扣个人所得税时：

借：应付职工薪酬 1.5

贷：应交税费——应交个人所得税 1.5

　　

　　考点：

考点：短期薪酬的核算

　　

　　解析：

企业为职工代垫的款项通过“其他应收款”科目核算，甲企业垫付房租时，应做会计分录：

借：其他应收款 0.5

贷：银行存款 0.5

甲企业在工资中代扣垫付的房租时，应做会计分录：

借：应付职工薪酬 0.5

贷：其他应收款 0.5

甲企业代扣个人所得税时，应做会计分录：

借：应付职工薪酬 1.5

贷：应交税费——应交个人所得税 1.5

故选BD。

　　以上是关于材料全屏甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，每月月初发放上月工资。2016年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2016年的参考答案及解析。建议大家看完问题先作答、再查看答案哦！

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（编辑：广东华图）