材料全屏

甲企业为中国境内居民企业，主要生产销售液晶电视机。2017年部分财务资料如下：

（1）销售液晶电视机取得不含税收入8 400万元，与之配比的销售成本5 660万元；

（2）转让技术所有权取得收入800万元，直接与技术所有权转让相关的成本和费用100万元；

（3）出租机器设备取得不含税租金收入300万元；

（4）接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税税额8.5万元；

（5）取得国债利息收入20万元，取得未上市居民企业股息收入10万元；

（6）期间费用共计2 500万元，不涉及技术转让费，其中管理费用850万元，包括业务招待费90万元、新技术研究开发费用300万元；

（7）已计入成本、费用中的实发工资540万元，拨缴的工会经费15万元、实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费11万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

26

【不定项选择题】

有关甲企业取得的技术转让所得应调减的应纳税所得额，下列计算正确的是（ ）。

A

800万元

B

800×50%=400（万元）

C

500+（800-500）×50%=650（万元）

D

500+（800-100-500）×50%=600（万元）

　　

　　考点：

考点：企业所得税应纳税所得额的计算

　　

　　解析：

（1）居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税；

（2）技术转让所得的计算公式为：技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费。

本题中，技术转让所得=800-100=700（万元）；其中，500万元免征企业所得税，计算应纳税所得额时应予以调减，超过500万元的部分减半征税，则应再调减应纳税所得额（700－500）×50%=100（万元），即技术转让所得应调减总额=500+（800-100-500）×50%=600（万元）。

故选D。

　　以上是关于材料全屏甲企业为中国境内居民企业，主要生产销售液晶电视机。2017年部分财务资料如下：（1）销售液晶电视机取得不含税收入8 400万元，与之配比的销售成本5 6的参考答案及解析。建议大家看完问题先作答、再查看答案哦！

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（编辑：广东华图）