企业资产和负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异并计提递延所得税资产时：

　　借：递延所得税资产

　　　　贷：所得税费用——递延所得税费用

　　企业对递延所得税资产计提时，可以通过“递延所得税资产”科目以及“所得税费用”相关二级科目处理，其中“递延所得税资产”科目用于核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，以及根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，同时该科目可以按照可抵扣暂时性差异项目的类别设置对应的二级明细科目。

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（编辑：广东华图）