代扣代缴境外服务费的增值税计算方法
2022-04-18 05:25 广东人事考试网 来源:广东华图教育
企业和境外企业发生业务往来时,如果境外企业向境内企业提供了服务,是需要扣缴增值税的。于是有小伙伴就不懂了,要怎么计算代扣代缴的境外服务费的增值税呢?计算公式是什么?
境外服务费代扣代缴增值税的计算公式
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件一:营业税改征增值税试点实施办法 第二十条规定:
境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:
应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率
注意我们在计算应扣缴税额时,应税行为购买方支付的含税价款,要换算为不含税价款,再乘以增值税适用税率(不适用增值税征收率)。
例如:境外公司为某纳税人提供咨询服务,该境外公司没有在境内设立经营机构,所以以服务购买方为增值税扣缴义务人。合同价款106万元,则购买方应当扣缴的税额计算如下:
应扣缴增值税=106万÷(1+6%)×6%=6万元
境外服务费代扣代缴境外增值税会计处理
我们分为一般纳税人和小规模纳税人:
一般纳税人
借;应交税费-应交增值税-进项/管理费用-服务费用等(用于应税项目的,否则分录为管理费用)
贷:应交税费-代扣代交增值税
借;应交税费-未交增值税
贷:现金/银行存款
结转时
借;应交税费-代扣代交增值税
贷:应交税费-未交增值税
小规模纳税人
借;管理费用-服务费等
贷:应交税费-应交增值税
借:应交税费-应交增值税
贷:现金/银行存款
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