企业计提教育费附加时，可设置税金及附加科目、应交税费科目进行核算。相应的会计分录应如何编制？

　　计提教育费附加如何做会计分录？

　　借：税金及附加

　　       贷：应交税费——应交教育费附加

　             　应交税费——应交地方教育附加

　　实际缴纳时：

　　借：应交税费——应交教育费附加

　　       应交税费——应交地方教育附加

　　       贷：银行存款

　　期末结转到本年利润

　　借：本年利润

　　       贷：税金及附加

　　教育附加费是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种附加费。其作用是发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。

　　纳费人是缴纳增值税、消费税的单位和个人，均为教育费附加的纳费义务人(简称纳费人)。凡代征增值税、消费税的单位和个人，亦为代征教育费附加的义务人。农业、乡镇企业，由乡镇人民政府征收农村教育事业附加，不再征收教育费附加费。

　　教育费附加的计算方法

　　教育费附加计算公式：

　　教育费附加=(实际缴纳的增值税+消费税)×3%

　　地方教育附加=(实际缴纳的增值税+消费税)×2%

　　增值税计算公式：

　　一般纳税人：

　　计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

　　销项税额=销售额×税率

　　销售额=含税销售额÷(1+税率)

　　小规模纳税人：

　　应纳税额=销售额×征收率

　　销售额=含税销售额÷(1+征收率)

　　消费税计算公式：

　　从价计征(比例税率)：应纳税额=销售额(同类消费品售价、组成计税价格)×消费税比例税率。

　　从量计征(定额税率)：应纳税额=销售数量(移送使用数量、交货数量、进口数量)×单位税额。

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（编辑：广东华图）