企业在月末、季末时需要面临缴税的情况，涉及到增值税、消费税、城建税、个人所得税、企业所得税等税费。对于应交税费，应如何做会计分录？

　　企业应交税费的会计分录

　　(一)经营活动应负担的税费计入税金及附加

　　借：税金及附加

　　       贷：应交税费——应交消费税

　              　应交税费——应交城市维护建设税

　　              应交税费——应交教育费附加

　　              应交税费——应交土地增值税

　　(二)计入管理费用，不同用途负担的税费借记的科目不同

　　借：管理费用等科目

　　       贷：应交税费——应交车船税

　　应交税费——应交房产税

　　应交税费——应交城镇土地使用税

　　(三)企业所得税相关分录：

　　(1)预缴企业所得税时：

　　借：所得税费用

　　       贷：应交税费——应交所得税

　　借：应交税费——应交所得税

　　       贷：银行存款

　　(2)年终汇算清缴时

　　借：以前年度损益调整

　　       贷：应交税费——应交所得税

　　或做相反分录

　　(四)个人所得税的会计分录：

　　(1)计算职工个税时

　　借：应付职工薪酬

　　       贷：应交税费—应交个人所得税

　　(2)缴纳税款时

　　借：应交税费—应交个人所得税

　　       贷：银行存款

　　税金及附加与应交税费的区别

　　税金及附加为损益类的科目，指企业经营活动应负担的相关税费。期末应把本账户转入本年利润的借方，结转后本账户余额为零。

　　税金及附加包括消费税，城市维护建设税和教育费附加、房产税、车船税、印花税等，当是需要记住的是，税金及附加不包括增值税。

　　应交税费为负债类科目，指企业根据在一定时期内取得的营业收入或实现的利润等，按照国家现行的税法规定，采用一定的计税方法计提的应当交纳的各种税费。

　　应交税费包括企业依法交纳的消费税、增值税、土地使用税、房产税、车船税、城市维护建设税、教育费附加等税费。

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（编辑：广东华图）