1、企业应纳税所得额大于已预缴的税额：

　　在汇算清缴后，发现应补所得税时：

　　借：以前年度损益调整

　　　　贷：应交税费——应交企业所得税

　　企业缴纳税款的时候：

　　借：应交税费——应交企业所得税

　　　　贷：银行存款

　　在调整未分配利润时：

　　借：利润分配——未分配利润

　　　　贷：以前年度损益调整

　　2、企业应纳税所得额小于已预缴的税额：

　　在汇算清缴后，发现多缴所得税时：

　　借：应交税费——应交企业所得税

　　　　贷：以前年度损益调整

　　在调整未分配利润的时候：

　　借：以前年度损益调整

　　　　贷：利润分配——未分配利润

　　多缴的税款有退税或者是抵税这两种情况：

　　如果是税务机关退税：

　　借：银行存款

　　　　贷：应交税费——应交企业所得税

　　如果是税费留待抵税：

　　借：所得税费用

　　　　贷：应交税费——应交企业所得税

　　企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度结束后，在规定时期内依照相关的法律规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或者是季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额。

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（编辑：广东华图）