企业汇算清缴计提年度所得税时：

　　借：以前年度损益调整

　　　　贷：应交税费——应交所得税

　　企业缴纳汇算清缴所得税时：

　　借：应交税费——应交所得税

　　　　贷：银行存款

　　汇算清缴后需要退回企业所得税时：

　　借：以前年度损益调整（红字）

　　　　贷：应交税费——应交所得税（红字）

　　收到所得税时：

　　借：银行存款

　　　　贷：应交税费——应交所得税

　　年度所得税汇算清缴是税务局为了保证税款及时、均衡入库，在年度终了后，以纳税人的全年应税收入额为计征依据，根据税法规定的税率计算征税的一项税款汇总结算清缴工作。在实际工作中，汇算清缴一般采取分月、分季预缴税款、年终汇算清缴、多退少补的征收办法。

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（编辑：广东华图）