1、企业代缴需要补缴的个人所得税和滞纳金时：

　　借：应交税费——应交个人所得税

　　　　其他应收款——个人所得税滞纳金

　　　　贷：银行存款

　　2、企业发放工资并代扣补缴的个人所得税时：

　　借：应付职工薪酬——应付职工工资

　　　　贷：应交税费——应交个人所得税

　　　　　　其他应收款——个人所得税滞纳金

　　　　　　银行存款

　　企业代缴需要补缴的个人所得税和滞纳金，然后发放工资并代扣时，可以通过“应交税费”相关二级科目以及“其他应收款”等科目进行处理，其中“其他应收款”科目主要用于核算分类为以摊余成本计量的，企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款等经营活动外的其他各种应收暂付款项。

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（编辑：广东华图）