汇算清缴中的账载金额和税收金额是什么意思
2022-04-19 15:19 广东人事考试网 来源:广东华图教育
根据现行税法规定,企业应于年度终了之日起五个月内,进行企业所得税汇算清缴工作。汇算清缴过程中,该如何理解账载金额和税收金额?
汇算清缴里的账载金额和税收金额分别指什么?
账载金额是指实际记录在账本上的金额,税收金额是指按规定可以记入的金额。
例如:职工福利费支出,账上开支了4576元,则账载金额记4576元。按税法规定,职工福利费税前列支不得超过工资薪金总额的14%准予扣除,本年工资为940748,那么税收金额为940748*14%=131704元。所以如果这项支出超过131704元,税收金额则填131704元,没超过则填载账金额4576元。如果账载金额大于税收金额,按税法规定,多余的部分则不能在税前列支,需要扣除后再计算所得税。
所以填写申请表时要注意账载金额大于税收金额时,要补税。
在《纳税调整项目明细表》工资薪金支出填写说明:
第1列”账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的职工工资、 奖金、津贴和补贴,也就是实际支付工资总额。
第2列”税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的工资薪金。如本行第1列金额大于第2列,则第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”;如本行第1列金额小于第2列,那么第2列减去第1列的差额填入本行第4列”调减金额”。
汇算清缴是什么?
汇算清缴是是指所得税和某些其他实行预缴税款办法的税种,在年度终了后的税款汇总结算清缴工作。实际工作中,一般采取分月、分季预缴税款,年终汇算清缴,多退少补的征收办法。分月、分季预缴税款,一般按纳税人本季度 (月)的课税依据计算应纳税款,与全年决算的课税依据往往很难完全一致。因此,年度终了后,必须根据纳税人的财务决算进行汇算计算,清缴税款,对已预交的税款实行多退少补。
企业所得税汇算清缴补税,应通过“以前年度损益调整”科目核算。会计分录如下:
借:以前年度损益调整
贷:应交税费——应交所得税
缴纳此汇算清缴税款时:
借:应交税费——应交所得税
贷:银行存款
调整未分配利润时:
借:利润分配——未分配利润
贷:以前年度损益调整
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