小规模纳税人税金及附加如何计算
2022-04-17 07:35 广东人事考试网 来源:广东华图教育
小规模纳税人企业在生产经营过程中,按规定需要缴纳的消费税、城建税、教育费附加等,统一称为税金及附加。缴纳的税金及附加怎么计算?怎么做账?来一同了解下吧。
小规模纳税人税金及附加的计算公式
实际缴纳的增值税=价税合计/1.03*3%
应交城建税=实际缴纳增值税*7%
应交教育费附加=实际缴纳增值税*3%
应交地方教育附加=实际缴纳增值税*2%
综上公式我们可以看出,计算税金及附加的基础就是先计算出企业实际缴纳的增值税,知道了实际缴纳的增值税乘以对应税率便可得到对应的附加税。这里值得注意的是,小规模企业开出的发票都是含税金额,要计算出实际缴纳的增值税就要进行价税分离。
小规模纳税人税金及附加账务处理
1、实现收入:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税
2、计提附加税:
借:税金及附加
贷:应交税费——应交城建税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育费附加
3、实际缴纳增值税及附加税:
借:应交税费——应交增值税
应交税费——应交城建税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育费附加
贷:银行存款
相关拓展:根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号 )规定,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
要想成为小微企业需要满足“1+3”条件,“1”是指从事国家非限制和禁止行业,“3”是指年应纳税所得额不超300万元,从业人数不超300人,资产总额不超过5000万元这三个条件。
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