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    企业业务招待费可以抵扣进项税额吗

    2022-04-17 05:51 广东人事考试网 来源:广东华图教育

    企业业务招待费可以抵扣进项税额吗

      企业经营发展过程中,由于经营业务的合理需要发生的招待费用支出,是否可以抵扣进项税额?


      业务招待费能否抵扣进项税?

      根据《财政部国家税务局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

      用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

      由于业务招待费是企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用,是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出,属于个人消费。因此,业务招待费不可以抵扣进项税。

      对于业务招待费专用发票进项税转出,可直接将不得抵扣的进项税额计入成本费用,做以下分录:

      借:业务招待费

             贷:银行存款

      取得发票未认证之前,分录为:

      借:业务招待费

             应交税费——待认证进项税额

             贷:银行存款

      同时,在发票认证后:

      借:应交税费——应交增值税(进项税额)

             贷:应交税费——待认证进项税额

      因为不得抵扣,同时:

      借:业务招待费

             贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

      业务招待费扣除比例

      根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按发生额的60%扣除,最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

      以上是关于企业业务招待费可以抵扣进项税额吗的解答。详细信息你可以登陆广东公务员考试网。如有疑问,欢迎向华图教育企业知道提问。点击咨询>>>


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    (编辑:广东华图)

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