所得税费用，可简单理解为企业经营利润应当缴纳的所得税，属于损益类科目，具体应如何计算？

　　所得税费用的计算方法

　　所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目;这一般不等于当期应交所得税，而是当期所得税和递延所得税之和，即为从当期利润总额中扣除的所得税费用。

　　所得税费用计算方法：

　　一种是倒挤的：所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产;

　　另一种是直接计算的：所得税费用=(会计利润+或-永久性差异)×25%。

　　企业所得税是负数的原因有哪些？

　　1、企业发生亏损时，企业应当确认相应的递延所得税资产，并且由于亏损企业的应交所得税为零了。那么这时，就会出现所得税费用为负数的情况了。

　　2、利润表中所得税费用一般情况下是正数。企业有利润后才会交纳所得税，如果是负利润，就不会交所得税。

　　所得税费用是否需要结转到本年利润？

　　所得税费需要结转到本年利润科目，多数企业的“所得税费用”科目，都是在月底时结转到“本年利润科目”，“所得税费用科目”一般月末无余额。当月先计提，在当月月底结转，下月缴纳。

　　所得税费用的账务处理

　　1、资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目(当期所得税费用)，贷记“应交税费——应交所得税”科目。

　　2、资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目(递延所得税费用)、“资本公积——其他资本公积”等科目;递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。

　　企业应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。

　　3、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

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（编辑：广东华图）