企业对经营所得缴纳的企业所得税，应按照应纳税所得额和适用的税率进行税费的计算，具体公式有哪些？

　　企业所得税的计算公式

　　所得税=应纳税所得额 × 税率(25%或20%、15%)

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

　　应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目。

　　企业所得税准予税前扣除的项目

　　一般扣除项目：

　　1、成本与费用

　　(1)企业的合理工资薪金支出。

　　(2)社会保险费的税前扣除。

　　(3)职工福利费等的税前扣除。

　　(4)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　(5)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　(6)企业在生产经营活动中发生的利息支出准予扣除;非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，也准予扣除。

　　(7)非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊。

　　(8)企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。

　　2、税金

　　3、损失

　　4、其他支出

　　(1)企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用。

　　(2)企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费。

　　(3)企业依照国家有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

　　(4)企业发生的合理的劳动保护支出。

　　(5)企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过规定计算限额以内的部分;超过部分，不得扣除。

　　交纳企业所得税的会计分录

　　(1)计提所得税：

　　借：所得税费用

　　　　贷：应交税费——应交所得税

　　(2)缴纳所得税：

　　借：应交税费——应交所得税

　　　　贷：银行存款

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税

　　递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)

　　递延所得税的计算

　　递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。

　　(1)递延所得税资产发生额=递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额

　　递延所得税资产发生额为正数(增加)，记入借方。递延所得税资产发生额为负数(减去)，记入贷方。

　　(2)递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额

　　递延所得税负债发生额为正(增加)数，记入贷方。递延所得税负债发生额为负数(减少)，记入借方。

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（编辑：广东华图）