纳税人在纳税年度终了后在规定时期内需要根据相关规定自行计算全年应纳税所得额，向主管税务机关申报企业所得税，完成汇算清缴工作。对于企业所得税汇算清缴，应该如何做账？

　　年度汇算清缴的企业所得税账务处理

　　在汇算清缴时，依然可能发现12月31日纳税调整不完全或纳税错误的，可能需要补充进行纳税调增或调减，也属于会计差错。

　　在汇算清缴时调整，实际上是对纳税年度12月31日调整的补充。

　　企业所得税汇算清缴补税要通过“以前年度损益调整”科目核算。

　　通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：

　　借：以前年度损益调整

　　　　贷：应交税费—应交所得税

　　缴纳此汇算清缴税款时的会计分录，

　　借：应交税费—应交所得税

　　　　贷：银行存款

　　调整未分配利润时的会计分录，

　　借：利润分配—未分配利润

　　　　贷：以前年度损益调整

　　如果是负数，代表企业多缴税额时的会计分录，

　　借：应交税费—应交所得税

　　　　贷：以前年度损益调整

　　调整未分配利润时的会计分录，

　　借：以前年度损益调整

　　　　贷：利润分配—未分配利润

　　以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正，包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。并且以前年度损益调整应在留存收益表（或股东权益表）中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。

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（编辑：广东华图）