采购业务中的涉税问题会计处理
2022-04-05 10:25 广东人事考试网 来源:广东华图教育
企业生产过程中必然需要材料采购,采购环节的涉税问题需要会计人重视,处理好能为为企业减轻税负。让我们来一起了解采购业务中的涉税问题吧。
企业购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产
进项税额不得抵扣
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,取得增值税专用发票时,应借记相关成本费用或资产科目,借记“应交税费——待认证进项税额”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目,经税务机关认证后,应借记相关成本费用或资产科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。
进项税额允许抵扣
按应计入相关成本费用或资产的金额,借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目;
按当月已认证的可抵扣增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目;
按当月未认证的可抵扣增值税额,借记“应交税费——待认证进项税额”科目;
按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目;
发生退货的,如原增值税专用发票已做认证,应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录;如原增值税专用发票未做认证,应将发票退回并做相反的会计分录。
企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产
企业应当按应收或已收的金额填写,具体会计处理如下:
借:应收账款/应收票据/银行存款
贷:主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算
应交税费——应交增值税(销项税额)/应交税费——简易计税
(小规模纳税人贷记“应交税费——应交增值税”科目)
如果发生销售退回,按规定开具红字增值税专用发票,做相反的会计分录。
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