企业不能自行开具增值税专用发票时，则需要税局代为开具，可以通过应交税费科目核算，具体的账务处理怎么做？

　　税局代开专票的会计分录

　　缴纳税款

　　借：应交税费—应交增值税

　　　　贷：库存现金/银行存款

　　确认收入

　　借：库存现金/银行存款

　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　应交税费—应交增值税

　　结转成本时

　　借：主营业务成本

　　　　贷：库存商品

　　税局代开的专票作废的会计处理

　　借：应收账款（红字）

　　　　贷：主营业务收入（红字）

　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）

　　借：主营业务成本（红字）

　　　　贷：库存商品（红字）

　　什么是应交税费？

　　应交税金是根据税法规定应上缴的各种税款。是应付帐款的一种，主要包括应该交纳的产品税、增值税、城市维护建设税、资源税、所得税等。

　　应交税费属于负债类科目，余额在借方表示多交的税费和尚未抵扣的，余额在贷方表示应交未交的税费。

　　主营业务收入是什么？

　　主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入。主营业务收入根据各行业企业所从事的不同活动而有所区别，如工业企业的主营业务收入指产品销售收入；建筑业企业的主营业务收入指工程结算收入；交通运输业企业的主营业务收入指交通运输收入；批发零售贸易业企业的主营业务收入指商品销售收入。

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（编辑：广东华图）