发行人根据借贷资金的目的，并依照相关法律规定的程序向投资人邀约发行代表一定债权和兑付条件的债券的法律行为，称为发行债券。对于发行债券业务，一般设置应付债券科目和应付利息科目进行相关核算，有关会计分录应如何编制？

　　发行债券的会计分录

　　发行债券时：

　　借：银行存款

　      　贷：应付债券——面值(债券面值)

　　             应付债券——利息调整(差额)

　　期末计提利息时：

　　借：在建工程/制造费用/财务费用等

　　       应付债券——利息调整

　　       贷：应付利息(分期付息债券利息)

　　              应付债券——应计利息(到期一次还本付息债券利息)

　　到期归还本金和利息

　　借：应付债券——面值

　　       应付债券——应计利息(到期一次还本付息债券利息)

　       　应付利息(分期付息债券的最后一次利息)

　　       贷：银行存款

　　发行债券的优缺点是什么？

　　选好发债时机是界定发行债券优缺点的一个关键因素，在选择发债时机需要充分考虑多方面的因素，比如对未来利率的走势预期。一般来说，采用发行债券这一融资手段，其主要优点在于还款期限比较长，且附加限制比较少，其资金成本也不怎么高。相反，采用发行债券的方式进行融资，其手续相对比较复杂，且对发行企业来说要求较严格。此外，我国债券市场比较冷淡，交投不活跃，发行风险比较大。尤其是对于长期债券来说，其面临的利率风险则提高不少。

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（编辑：广东华图）