对于押金业务，收款方和付款方两者的账务处理有所不同。对于收款方而言，一般设置其他应付款科目核算；对于付款方而言，一般设置其他应收款科目核算。

　　公司押金会计分录

　　收款方的账务处理

　　收到押金时

　　借：银行存款(库存现金)

　       　贷：其他应付款

　　退还押金时

　　借：其他应付款

　      　贷：银行存款(库存现金)

　　押金无法退回时

　　借：其他应付款

　　       贷：营业外收入

　　付款方的账务处理

　　支付押金时

　　借：其他应收款——押金

　       　贷：银行存款(库存现金)

　　收到退还押金时

　　借：银行存款(库存现金)

　　       贷：其他应收款——押金

　　押金无法退回时

　　借：营业外支出

　　       贷：其他应收款——押金

　　其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项，主要包括应付经营租入固定资产和包装物租金;存入保证金(如收入包装物押金等);职工未按期领取的工资等方面的内容。

　　营业外支出包括哪些？

　　营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。其中：非流动资产处置损失包括固定资产处置损失和无形资产出售损失。公益性捐赠支出，指企业对外进行公益性捐赠发生的支出。

　　盘亏损失，主要指对于固定资产清查盘点中盘亏的固定资产，查明原因并报经批准计入营业外支出的损失。

　　罚款支出，指企业由于违反税收法规、经济合同等而支付的各种滞纳金和罚款等。企业应通过营业外支出科目，核算营业外支出的发生及结转情况。该科目借方登记企业发生的各项营业外支出，贷方登记期末结转入本年利润的营业外支出。结转后该科目应无余额。该科目应按照营业外支出的项目进行明细核算。

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（编辑：广东华图）