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招聘公告：初级会计职称考试网：银行存款的那些事
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　　银行存款，顾名思义是你放在银行里的钱，但并非所有存放在银行的钱都叫做银行存款。只有以单位名义放在银行里的钱是企业的银行存款，所以企业老总自己在银行里的存款必然不是企业的银行存款。对于企业来说，应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可以按照开户银行的不同、存款种类的不同等设置“银行存款日记账”。在记账凭证中我们有学过三种专用凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证。在收到现金和银行存款时，编制收款凭证。付出现金和银行存款要编制付款凭证，不涉及到库存现金和银行存款的，我们编制转账凭证。所以收付款凭证涉及到了银行存款的收款和付款，在登记银行存款日记账时，需要根据收付款凭证上业务发生的顺序逐笔登记。在每日终了时，应结出余额。

　　企业登记的银行存款日记账和银行存款总账，是企业核算出来的银行存款的金额，但这个金额不一定就是企业能够直接动用的银行存款，也就是说企业银行存款的账面余额，不一定是企业银行存款的实有数。这有两个原因，除了记账错误导致二者金额不同之外，也可能是因为时间差，会存在二者一方入账而另外一方还没有登记入账的情况，它的名字就是“未达账项”。怎么理解未达账项?以支票来说，支票的提示付款期限是十天，如果我1月1日开出一张支票，持票人最迟可以1月11日去银行提示付款。企业方面，在开出这张支票的时候，就登记了银行存款减少(支票通过“银行存款”核算);银行方面，只有当持票人实际去银行提示付款的时候，银行方面才会入账，登记企业的银行存款减少。如果持票人1月11日才去银行提示付款，在1月5日时银行发来对账单，此时就产生了未达账项，企业已经入账，而银行还没有入账。

　　“银行存款日记账”应该定期与“银行对账单”核对，至少每月一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间存在差额时，应首先考虑双方或者一方存在记账错误的情况。如没有记账错误，应编制“银行存款余额调节表” 对未达账项进行调整，调节后的余额是企业银行存款的实有数。在编制银行存款余额调节表时，应首先区分是谁的未达账项，谁没有入账就是谁的未达账项。比如这笔业务“企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账”，银行方面没有入账，是银行的 未达账项。这笔业务“企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账”，企业尚未记账，是企业的未达账项。在区分完是谁的 未达账项后，其次应该区分是应收未收项目、还是应付未付项目，一方已经收款，另一方还没有收款，对于尚未收款的一方，这是应收未收项目。一方已经付款，另一方还没有付款，对于尚未付款的一方，这是应付未付项目。最后是加上应收未收，减去应付未付项目。

　　没有记账错误时，调节后的余额是相等的，即A+C-D=B+E-F,为银行存款的实有数。

　　(注意：企业和银行双方都没有入账的金额，不是未达账项。)

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