审计失败的本质包括三方面：

　　1、未能正确遵循审计准则。审计失败是审计人员没有正确遵循审计准则的具体要求而造成的，它与审计风险有所区别，审计风险是指审计人员在正确遵守准则的前提下仍提出了错误的审计意见；

　　2、与企事业单位是否发生了经营失败无关。审计人员的执业行为是否遵守审计准则和职业规范是判断审计失败的唯一标准，即使被审计单位出现了经营失败，审计失败也不一定会发生；

　　3、审计人员执业行为的瑕疵。有时被审计单位的报表公允客观，但审计人员出具了否认报表公允性的审计意见，这往往是由于审计人员执业行为存在瑕疵，但这种情况比较容易被发现并纠正。

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（编辑：广东华图）