初步审计策略的两种极端方法是主要证实法和较低的控制风险水平法。主要证实法是指审计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；较低的控制风险水平法是指审计师在实施进一步审计程序时同时采用控制测试与实质性程序。前者将控制风险计划估计水平确定为最高，而后者确定为低，导致了这两种初步审计策略完全不同。

　　主要证实法的综合实施成本大于较低的控制风险水平法，主要原因是执行了解内部控制和符合性测试程序的范围对综合实施成本的影响不大，而实质性测试范围大小对综合实施成本影响较大，且成正向关系。在主要证实法下要求执行较小范围的了解内部控制和符合性测试程序，而执行较大范围的实质性测试，因而综合实施成本较大。在较低的控制风险水平法下则正好相反。

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（编辑：广东华图）