代理理论（审计）的内容主要包括两点：

　　1、代理成本包括三种：委托人监督和激励代理人、使代理人为委托人的利益尽力而发生的成本；代理人为担保不损害委托人的利益而支付的成本，或者对委托人遭受损害的补偿成本；即便发生了监督和担保成本，代理人的决策与使委托人效用最大化的决策仍会有差异，由此造成的委托人的利益损失称为“剩余损失”。

　　2、利用代理理论可解释审计发挥作用的机制。企业的股东与债权人和管理当局的目标函数并不总是一致，他们在组织设置与契约关系框架内追求各自特定的目标。在出现利益抵触的情况下，为了保护自己的权益不受侵害，出资者可以通过监督方式使管理当局与自己的目标趋于一致。

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（编辑：广东华图）