税收要素可以分为税收制度要素和税收分配关系要素两种。

　　税收制度要素主要包括纳税人、课税客体、税基、税率等。纳税人表明国家直接向谁征税或谁直接向国家纳税。课税客体表明国家对什么事物征税。税基是据以计算应纳税额的基数，有实物量和价值量两类。税率是据以计算应纳税额的比率。

　　税收分配关系要素包括税源、负税人、税收负担率及行使课税权的国家。其中，税源是税收的来源。负税人是最终负担税款的主体。税收负担率是负税人所负税款占其收入的比率。除这些要素外，国家作为行使课税权的主体也是一个重要的因素。

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（编辑：广东华图）