企业发生进项税额和销项税额时，会计人员应及时进行核算，并且使用销项税额减去进项税额计算得出企业的应纳税额。若出现进项税额大于销项税额的情况，应如何做会计分录？

　　进项税额大于销项税额如何做会计分录？

　　如果当月认证通过的进项税额大于当月的销项税额，那么这个月可以不用缴纳增值税。在进项税额大于销项税额时，企业就会出现留抵税额，留抵税额是可以进行累计的，即可以在以后的月份用作销项税额的抵扣，没有时间进行限制。

　　1.月末时，企业有留抵税额

　　借：应交税费——未交增值税

　       　贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

　　2.企业有应该缴纳但未交增值税

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　       贷：应交税费——未交增值税

　　3.上交以前月份欠交的增值税

　　借：应交税费——未交增值税

　　       贷：银行存款

　　未交增值税是什么？

　　未交增值税专门核算企业未缴纳或多缴纳的增值税，平时该科目没有发生额，但在月末进行结账时，“应交税费——应交增值税”的余额在贷方的时候，应该将其转入“应交税费——未交增值税”的贷方，反映企业存在没有缴纳的增值税;当“应交税费——应交增值税”的余额在借方时，应该将余额转入“应交税费——未交增值税”，反映企业多缴纳的税费。

　　未交增值税明细科目期末可无余额，也可能有余额，可能是贷方余额，也可能是借方余额。未交增值税明细科目期末如借方余额，则反映企业多交的增值税额。

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（编辑：广东华图）