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    年底业务招待费如何做纳税调整

    2022-04-13 08:40 广东人事考试网 来源:广东华图教育

    年底业务招待费如何做纳税调整

      企业在年度终了后进行汇算清缴工作时,应按规定对企业发生的业务招待费支出,做相应的纳税调整。具体该如何调整?

      业务招待费怎么进行纳税调整?

      根据《企业所得税法实施条例》规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

      也就是说企业发生的业务招待费支出,扣除比例为发生额的60%,但最高不得超过当年营业外收入的5‰。假设某企业2019年的销售(营业)收入是25000万元,当年实际发生的业务招待费支出为120万元。那么当年企业所得税应纳所得额的调整金额应按照以下步骤来调整:

      1、计算业务招待费扣除标准

      业务招待费扣除标准=25000×0.5%=125万元

      2、根据实际发生额的60%扣除

      实际扣除=120×60%=72万元

      3、由于实际扣除的费用低于扣除标准,因此应调增应纳税所得额

      调增应纳税所得额为120-72=48万元。

      年底业务招待费调整会计分录

      借:利润分配——未分配利润

             贷:应交税费——应交所得税

      支付汇算清缴所得税:

      借:应交税费——应交所得税

             贷:银行存款

      如果不需要补交企业所得税,则不需要作账务调整。

      如果需要补交企业所得税,则做以下账务处理:

      借:以前年度损益调整

             贷:应交税金——应交企业所得税

      值得注意的是:在处理补或退所得税等有关项目后,企业应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目,结转后,该科目无余额。

      业务招待费会计分录

      借:管理费用

             贷:银行存款

      期末:

      借:本年利润

             贷:管理费用

      以上是关于年底业务招待费如何做纳税调整的解答。详细信息你可以登陆广东公务员考试网。如有疑问,欢迎向华图教育企业知道提问。点击咨询>>>


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    (编辑:广东华图)

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