企业所得税是我国的主要税种之一，对于企业纳税人而言，是经营过程中接触比较频繁的税种了。对于年终企业所得税，应如何做会计分录？

　　年终企业所得税分录

　　在年末的时候将所得税费用结转到本年利润，所得税费用余额为零。

　　1、计提时：

　　借：所得税费用

　　       贷：应交税费——应交所得税

　　2、上缴时：

　　借：应交税费——应交所得税

　　       贷：银行存款

　　3、结转时：

　　借：本年利润

　　       贷：所得税费用

　　“所得税费用”账户是费用类账户。其借方登记按税法规定计算确定的本期应交所得税。期末，将本账户的借方发生额从贷方结转至“ 本年利润”账户的借方。结转后该账户无余额。

　　本年利润是什么？

　　本年利润是指企业某个会计年度净利润(或净亏损)，它是由企业利润组成内容计算确定的，是企业从公历年1月份至12月份逐步累计而形成的一个动态指标。

　　本年利润是一个汇总类账户。其贷方登记企业当期所实现的各项收入;借方登记企业当期所发生的各项费用与支出。借贷方发生额相抵后，若为贷方余额则表示企业本期经营经营活动实现的净利润，若为借方余额则表示企业本期发生的亏损。本年利润是指企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。

　　公式表示：

　　本年利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益+营业外收入-营业外支出-所得税费用

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（编辑：广东华图）