个税滞纳金的账务处理是什么
2022-04-11 07:08 广东人事考试网 来源:广东华图教育
个税应税项目一般包括工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得等,未及时申报缴纳个税的,应按规定缴纳滞纳金。对于个税滞纳金,应如何做账?
个税滞纳金如何做账?
1、如果是因为企业原因导致需要交纳个税滞纳金的,企业计入到营业外支出科目:
借:营业外支出—税收滞纳金
贷:银行存款等
2、如果是个人原因导致需要交纳滞纳金的,企业代付时:
借:其他应收款—个税滞纳金
贷:银行存款等
滞纳金如何理解?
滞纳金是对不按纳税期限缴纳税款的纳税人,按滞纳天数加收滞纳税款一定比例的款项。具有以下特征:
(1)适用于负有金钱给付义务。
(2)义务人超过规定期限不履行义务。比如超过个税申报期限,没有缴纳个税的,补缴个税的同时也要缴纳滞纳金。
(3)可以反复为之,具体表现为按日加收。如按照税法有关规定,税务机关对不按规定期限交纳税款的单位和个人,就其拖欠税款,依法按日加征一定比例的罚金。主要适用于税收领域,但不限于此。其他管理领域凡存在金钱给付义务的,当相对人不履行义务时,都有采用滞纳金的可能,如环保的排污费等。滞纳金措施既可以避免因义务人不履行义务使国家利益受损害,同时也能避免因直接施加于相对人使其权益受损,并能促使其尽快履行义务,因而可作为行政管理的有效手段。
个税滞纳金如何计算?
滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×滞纳金加收率(0.5‰)
税收滞纳金的天数是以超过规定的申报缴纳期最后一天的次日算起,比如2020年8月应交的3万元,必须在9月10日之前要交纳,否则从9月11日开始,按万分之五/天加收滞纳金。9月18日,已超8天,滞纳金应为:30000*8*0.05%=120元。
政策依据:《中华人民共和国税收征收管理法》
第三十二条规定:纳税人未按照规定期限缴纳税款的、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
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