递延所得税资产可以理解为未来预计可以用来抵税的资产，对于递延所得税资产的会计分录，会计人员该怎么写？

　　递延所得税资产的账务处理

　　（一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产：

　　借：递延所得税资产

　　       贷：所得税费用——递延所得税费用

　　（二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的：

　　借：递延所得税资产

　　       贷：所得税费用——递延所得税费用

　　应予确认的递延所得税资产的应有余额小于递延所得税资产的账面余额的差额做相反的会计分录。

　　（三）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额：

　　借：所得税费用——当期所得税费用

　　       资本公积——其他资本公积

　　       贷：递延所得税资产

　　递延所得税资产的基本内容

　　递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。

　　递延所得税负债的基本内容

　　如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。

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（编辑：广东华图）