企业所得税是按月或者按照季度预先缴纳的，预缴的企业所得税一般计入应交税费和所得税费用科目进行核算，相关的会计分录怎么写？

　　预缴企业所得税的会计分录

　　1、按预收账款当期的发生额扣除期间费用及税金计算缴纳所得税

　　借：应交税费——应交所得税

　　　　贷：银行存款

　　2、企业应及时计算已实现的收入同时按规定结转成本，经过纳税调整计算出的所得税反映在利润表中：

　　借：所得税费用

　　　　贷：应交税费——应交所得税

　　所得税费用是什么？

　　所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目；这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)

　　企业所得税的纳税期限与纳税申报

　　1、企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

　　2、纳税年度

　　（1）纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

　　（2）企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。

　　（3）企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。

　　3、企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

　　4、企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

　　5、企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　　6、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

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（编辑：广东华图）