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    企业所得税是怎样弥补亏损的

    2022-04-10 00:04 广东人事考试网 来源:广东华图教育

    企业所得税是怎样弥补亏损的

       无论是哪一家企业都会有面临亏损的时候,当发生亏损时,高管层与财务人员需想办法来避免亏损的扩大或弥补亏损。弥补亏损的方法有许多,其中利用企业所得税可以弥补以前年度的亏损。

      企业所得税弥补亏损

      依据相关法规:

      企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。

      就是说,税前利润可以用来弥补以前年度的亏损,并且在弥补完后再进行应纳税计算。这是国家对企业的优惠之一,但只能弥补五年内的亏损,5年后尚未弥补的亏损,应用所得税后的利润或者以盈余公积进行弥补。

      企业弥补亏损的方式

      弥补亏损的顺序一般是先用以后年度的税前利润来弥补,然后考虑用以后年度的税后利润或者以盈余公积来弥补,最后考虑以实收资本或股本来弥补。

      1、用次年度的税前利润弥补,次年度利润不足弥补的,可以在5年内延续弥补。

      2、5年内的税前利润不足或亏损弥补时,用税后利润弥补。这种方式不确认递延所得税。税法上在计算应税所得时不能扣除亏损余额。

      3、用盈余公积弥补。借记“盈余公积”,贷记“利润分配——盈余公积补亏”。此外,企业以提取的盈余公积弥补亏损时,应当由公司董事会提议并,经股东大会批准。

      企业所得税不允许弥补的情况

      1、被投资的企业发生经营亏损,由被投资企业按照规定结转弥补;投资企业不能调整减低其投资成本,也不能将其确认为投资损失。

      2、实行企业所得税核定征收的纳税人,其以前年度应弥补而未弥补的亏损不能在核定征收年度进行弥补。

      3、境外亏损不能用于弥补境内盈利企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

      4、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补;企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

      5、企业自开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期亏损。

      计提企业所得税的会计分录

      借:所得税费用

        贷:应交税费-应交所得税

      所得税费用属于损益类费用支出性科目。所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税,核算企业负担的所得税。所得税费用计算公式:所得税费用=当期所得税+递延所得税(费用)。

      以上是关于企业所得税是怎样弥补亏损的的解答。详细信息你可以登陆广东公务员考试网。如有疑问,欢迎向华图教育企业知道提问。点击咨询>>>


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    (编辑:广东华图)

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