当企业购进货物或发生的费用支出，不得抵扣进项时，应按价税合计金额计入有关科目核算，具体账务处理该怎么做？

　　进项税额不能抵扣的账务处理

　　1、企业购进货物或发生费用支出时，其进项税额不能抵扣的会计分录为：

　　借：原材料(根据发生的业务计入对应科目)

　　       贷：银行存款

　　2、若企业已抵扣进项税额后，需做进项税转出的会计分录为：

　　借：原材料(根据发生的业务计入对应科目)

　　       贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　应交税费应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。本项目按销项税额与进项税额之间的差额填写。应注意的是，如果一般纳税人企业进项税大于销项税，致使应交税金出现负数时，该项一律填零，不填负数。

　　应交税费应交增值税明细科目有“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。

　　进项税额如何计算？

　　进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

　　进项税额=所购货物或应税劳务的买价×税率。

　　进项税额不得抵扣包括哪些情况？

　　进项税额不得抵扣的四种情况：

　　1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;

　　2、非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;

　　3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;

　　4、国务院规定的其他项目。

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（编辑：广东华图）