2020年ACCA9月考季结束后，很快又到了12月考季的到来，众所周知，ACCA涉及的科目和考点特别多，今天小编为大家讲解的是TX(F6)科目，英国税务体系和个税框架的考点内容，希望对大家有所帮助。

　　1. 税收的分类

　　·Direct tax and indirect tax - 根据排除法记忆，只有 VAT 是indirect tax

　　·Revenue tax and capital tax - 特殊项 VAT 二者都不是

　　2.Tax avoidance and tax evasion 辨析

　　(2019.12月考季考了2分主观论述题，讨论二者的区别)

　　·Legal or illegal

　　·Ethical and professional approach

　　3.UK resident 的确定

　　判断是否为英国居民，我们要经历三个过程：

　　①Automatic overseas test - 自动海外测试

　　②Automatic UK test - 自动英国测试

　　③Sufficient UK ties test - UK ties

　　测试一定按顺序判断，如果满足了条件就直接得出结论，不必往后看，前面的条件不满足，才会进入下一个测试。

　　4.SI 个税计算框架的主要内容及框架的顺序

　　(这是个税主观题的书写依据)

　　5.SI 应纳税收入及免税收入

　　Taxable：

　　·Bank interest

　　·Building society interest

　　·Gilts(e.g.Treasury stock)-国债利息的核算

　　·Interest from National Saving & Investment Bank

　　Exempt：

　　·NS&I 中 saving certificate (NS&I 中只有特意说明 saving certificate 才免税)

　　·ISA 本金 20000 以内，对应的 interest，dividends，capital gain 都是免税的

　　特殊项对比：

　　Gilts(e.g. Treasury stock)VS Premium bonds

　　· Gilts，国债，也叫做 government stock，购买国债得到的利息属于 SI，要交 个人所得税(IIT)，但是因为国债没有溢价，所以免交资本利得税(CGT)

　　· Premium bonds，溢价债券。既免交个人所得税，也免交资本利得税。

　　补充说明：

　　·ISA subscription limit 20000

　　每年往 ISA 账户里存或者投资的新的钱中，有 20000 是免税的。注意是新投入的， 之前的年份存的钱然留在账户中的话，今年依旧可以免税，不算在今年的 2 万额度中。

　　Eg: 去年往 IAS 账户中投 3000，今年开始投入了 9000，后取出 5000，今年还能投多少对应利息不用交税?

　　答案：3000 不用管，今年目前 ISA 账户余额为 9000-5000=4000，

　　故还可投 20000-4000=16000

　　大题中若同时出现应纳税的利息和免税的利息，都写上，免税的写 0

　　6.PA 的计算

　　ANI>100000，PA 会被调减，公式为 11850 - 1/2 ( ANI - 100000),

　　ANI>123700，PA=0

　　7.Income tax liability 计算提醒

　　细节注意：

　　· Basic rate band 34500 和 higher rate band 150000 会 被 gross PPS 和 gross gift aid donation 调增

　　· SI 有start rate 5000，即落在 5000 以下的部分税率为 0

　　· SI 有送，basic rate taxpayer 送 1000，higher rate taxpayer 送 500

　　· DI 有送，任何人都送 2000

　　8.Gross PPS 和 gross gift aid donation 的影响

　　① gross PPS 或 gift aid donation 中，有 20%是国家帮我们交的，剩下的 80% 才是自己交的

　　② 二者会影响虚拟数字 ANI，调减 ANI, 进而可能影响 PA, 使 PA 增加

　　③ 二者会调增 34500 和 150000 的税基

　　注意：

　　· Gross PPS 是养老金 pension 的一种，所以要考虑 tax relief limitation 和 tax punishment

　　· 影响 ANI 和 税基的是 gross 值，如果题里给的是 net 值，要乘以 100/80

　　· 它们是影响 income tax liability 的计算，但不会改变NSI,SI,DI 实际收入的大小

　　9.Spouse special arrangements 夫妻间转让

　　· SI, DI 的零率部分(送)的转让

　　· PA转让只能转让固定金额 1190，接收方的好处是在 income tax liability 后 减去固定数字 238

　　· 夫妻间共有财产产生的收入，夫妻二人分摊，摊到自己的头上各自去算税

　　10. Child benefit income tax charge

　　对应的税赋是国家的补偿 * X%

　　X% = 1% * (ANI-50000)/100

　　此处百分比的计算取整，不足 ANI - 50000 若不足一个完整的 100 的部分舍去 Eg: (50100-50000)/100=1，(50199-50000)/100 仍取 1

　　以上是关于ACCA重要考点：英国税务体系+个税框架的解答。详细信息你可以登陆广东公务员考试网。如有疑问，欢迎向华图教育企业知道提问。点击咨询>>>

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（编辑：广东华图）