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    ACCA(TX)科目考点解析:Trading loss relief rules

    2022-02-16 01:06 广东人事考试网 来源:广东华图教育

    ACCA(TX)科目考点解析:Trading loss relief rules

      在ACCA考试里,TX科目有一个常考点很容易使考生们所混淆,它就是“Trading loss relief rules”,对此小编就跟大家个税和企税中关于trading loss贸易亏损的抵减规则这个知识点。

      01、个税中的trading loss relief

      个税中的trading loss relief会复杂一些,主要有以下两大方法:

      1. General loss relief methods:carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief,遵循的原则是:

      (1)carry back只能1年,carry forward可以无限年度;

      (2)抵减顺序:carry forward不能在carry back和current之前。

      Tips:carry forward是可以单独进行计算的哦;

      (3)抵减位置不同:current year和carry back 都要在total net income before PA下减掉、carry forward要在trading income下面减掉,如下图:

      (4)抵减方式的选取:这里要关注2个因素;

      A. 关注时间价值time value,那就要按照carry back loss relief+current year loss relief+carry forward loss relief这个顺序来抵减。

      Tips:题目中如果出现as quickly / soon / early as possible 尽快、尽早进行loss relief等字眼的话,那就采用这种loss relief的方式;

      B. PA浪费值PA wastage和节税金额tax savings。作为纳税理性人,在遵循前3条规则的前提下,要进行多种抵减方法的尝试,以此来选出最节税、将loss 利用到最大化的抵减方式,例如某一年的收入金额较低,可以被PA 完全cover,那loss 就不会再来抵减这一年的收入,因为无法带来更多的节税。

      Tips:题目中如果出现most beneficial最有利等字眼的话,那就采用这种loss relief的方式。

      2. Special loss relief methods:

      (1)Early trade loss relief:开始经营前4个税务年度,只要存在loss,那就可以carry back 3 years,抵减产生loss 这一年度的前3个年度的total income;遵循first in first out的原则。

      (2)Terminal loss relief:以结业日cessation date为准,以4.6税务年度期末日为分界,将最后经营的12个月分为2个期间Penultimate FY和Final FY。举个例子:cessation date为2019.9.30,则Penultimate FY为2018.10.1-2019.4.5、Final FY为2019.4.6-2019.9.30。分段算出这最后12个月的loss,抵减前3年的 trading profit,靠后的年份优先抵。

      02、企税中的trading loss relief

      企税中的trading loss抵减规则会更简单一些,只有general loss relief和terminal loss relief methods:

      1. General loss relief methods:也包含carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief,除了以下两点,其他规则都与个税相同:

      (1)抵减位置:三者都是在total profits后进行抵减,但是CYR和CBR是不用保留QCD的,所以会带来QCD的浪费;而CFR则是要优先保留QCD,再倒推出在未来年度可以进行多少loss relief;

      (2)抵减顺序:在carry back之前,必须要先进行current year的抵减,其他顺序与个税相同。

      2. Special loss relief中只有terminal loss relief,遵循LIFO的原则,可以在total profits before QCD的位置下carry back 36 months,并且是存在QCD的浪费的~

      Ok,那今天对各种不同的亏损抵减原则带大家进行了梳理,同学们还是要通过做题来巩固和熟练这部分内容哦。

      以上是关于ACCA(TX)科目考点解析:Trading loss relief rules的解答。详细信息你可以登陆广东公务员考试网。如有疑问,欢迎向华图教育企业知道提问。点击咨询>>>


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    (编辑:广东华图)

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